БДР и БДДС: что это за бюджеты и чем они различаются

БДР и БДДС — виды бюджетов. Их составляют, чтобы планировать и контролировать доходы и расходы бизнеса. Их не надо сдавать в ФНС —  они не входят в обязательную отчётность. БДР и БДДС нужны самим компаниям, чтобы не оказаться в ситуации, когда никто не знает, сколько фактически денег есть у компании и куда они уходят.

В статье рассказываем главное о БДР и БДДС. Материал будет полезен начинающим финансовым менеджерам, владельцам бизнеса, а также всем, кто интересуется финансовым планированием.

• Что такое БДР
• Что такое БДДС
• Чем различаются БДР и БДДС
• Как составляют БДР, а как — БДДС
• Где формируют БДР и БДДС

Помогла разобраться

Валерия Нечаева

Куратор курсов «Профессия Бухгалтер» и «Профессия Финансовый менеджер» в Skillbox. Прошла путь от помощника бухгалтера до финансового директора. Работала в стартапах и крупных компаниях. 11 лет в профессии.

Что такое БДР

БДР — это бюджет доходов и расходов: его создают на год вперёд, чтобы управлять доходами, расходами и прибылью. Сначала в него вносят планируемые показатели, а потом — фактические.

Единой формы БДР нет, каждая компания составляет свою. Но во многом БДР похож на отчёт о финансовых результатах (ОФР). В бюджет включают ожидаемую выручку, затраты и прибыль, рентабельность, себестоимость продаж и другие показатели, которые компании важно отслеживать.

Плановые показатели формируют на основе информации о доходах и расходах за предыдущие периоды. А вот фактические вносят методом начисления — то есть тогда, когда расходы и доходы возникли, вне зависимости от того, когда компания получила или перевела деньги.

Вот документы, которые чаще всего используют при составлении бюджета доходов и расходов:

• акты выполненных работ и оказания услуг;
• акты приёма-передачи ТМЦ и НМА, в том числе их переоценка;
• счета-фактуры;
• товарные накладные (ТН);
• ведомости по начислению заработной платы.

Также могут использовать другие документы, в частности документы по операциям в неденежной форме — например, по бартеру и взаимозачёту.

Что такое БДДС

БДДС (бюджет движения денежных средств) — это план, в котором указывают источники поступления и направления использования денежных средств, как наличных, так и безналичных. Его создают на год вперёд, чтобы понять, куда уходят деньги и хватит ли у организации финансов, чтобы оплатить обязательные счета.

Как и в случае с БДР, в БДДС вносят и плановые, и фактические показатели. При составлении документа используют кассовый метод. То есть учитывают все фактические движения по счетам организации.

Утверждённой формы БДДС тоже нет. Обычно в бюджете указывают доходы и расходы, деля их на три группы:

• Операционная деятельность — получение денег от основной деятельности и их использование в процессах компании (например, закупка товаров, выплата зарплат, аренда помещения).
• Финансовая деятельность — отражает источники финансирования бизнеса (например, кредиты и взнос собственника), а также отток средств на выплату дохода владельцу бизнеса, погашение займов и процентов по ним.
• Инвестиционная деятельность — платежи, связанные с расширением бизнеса и внеоборотными активами (например, закупка нового оборудования).

Для составления БДДС используют банковские выписки, приходные и расходные ордеры. То есть все документы, которые подтверждают фактические поступления денег или оплату чего-либо.

Чем различаются БДР и БДДС

БДР и БДДС похожи: их составляют на год вперёд, в них вносят плановые и фактические показатели, их используют в управленческой отчётности. Однако эти бюджеты нужны для разных целей. БДР составляют, чтобы планировать прибыль. БДДС — чтобы распределять денежный поток.

Также обычно различаются статьи отчётов, которые учитывают в бюджетах. В таблице перечислили статьи и указали, в каком типе бюджета их учитывают.

За составление обоих бюджетов отвечают те, кто занимается управленческим учётом. Это может быть бухгалтер, экономист, финансист, финансовый менеджер. Они составляют БДР и БДДС, основываясь на данных от разных подразделений компании, и согласовывают их с руководством — собственником или генеральным директором.

Как составить БДР

Чаще всего при составлении БДР компании проходят через четыре этапа.

Шаг 1. Расчёт основных постоянных затрат:

• сырьё и материалы;
• оплата труда административного и производственного персонала;
• амортизация ОС на производстве;
• электроэнергия;
• коммунальные платежи;
• проценты по займам и кредитам;
• текущий ремонт оборудования и другие статьи.

Шаг 2. Расчёт предполагаемых переменных затрат:

• страхование;
• доставка (транспортировка) товаров;
• хранение ТМЦ;
• оплата рекламных услуг;
• расчёт и оплата командировок;
• топливо и другие статьи.

Шаг 3. Расчёт предполагаемых доходов:

• доходы от продажи товаров и услуг;
• кредиты, субсидии и гранты;
• внереализационные доходы (например, проценты по депозитам).

Шаг 4. Планирование прибыли и составление бюджета

Чтобы посчитать планируемую прибыль, от предполагаемых доходов отнимают расходы.

БДР составляют с учётом стратегии развития бизнеса. Например, в бюджете отражают постепенное повышение рентабельности, если владелец бизнеса хочет зарабатывать на нём больше. Или в бюджете предусматривают расходы на будущую модернизацию производства.

Как составить БДДС

БДДС похож по структуре на БДР, но преследует другие цели. Поэтому отличается и способ его формирования.

Шаг 1. Определение остатка денежных средств

Остаток денежных средств — сумма, которая осталась у компании на счетах. Чтобы найти его, нужно взять остаток денежных средств на конец предыдущего отчётного периода, прибавить к нему все доходы и вычесть расходы в начале нового периода. Можно сделать это самостоятельно либо сформировать ОСВ по необходимым счетам.

Шаг 2. Расчёт предполагаемых доходов

На основании данных о прошлых периодах планируют, сколько денег принесут:

• продажи;
• инвестиции;
• другие статьи доходов.

Шаг 3. Определение предполагаемых расходов

К ним относятся:

• заработная плата всех сотрудников компании;
• материалы и сырьё;
• накладные расходы;
• производственные и общехозяйственные расходы;
• возврат долгов и уплата процентов;
• выплата дивидендов и другие.

Шаг 4. Расчёт чистого финансового потока

Чистый поток рассчитывается по формуле: доходы минус расходы за отчётный период. Если расходы превышают доходы, это называется кассовым разрывом: у компании не хватит денег на оплату обязательств. Если не стараться избежать кассового разрыва, появится риск банкротства.

Где формируют БДР и БДДС? Крупные компании используют специальное ПО для ведения бухучёта — например, программы «1С». В подобном ПО оба бюджета часто можно составлять автоматически. Плановые показатели программы рассчитывают на основании данных о прошлых периодах, а фактические вносят на основании зарегистрированных операций.

В компаниях, которые не используют ПО для бухгалтерского учёта, БДР и БДДС составляют в таблицах Excel или Google Sheets.

Как узнать больше об управлении финансами

• Если вы хотите разобраться в финансовом менеджменте, прочитайте эту статью. В ней рассказали, как устроено управление финансами в компаниях и кто за это отвечает.
• Также в Skillbox Media есть статья о бюджетировании. Прочитайте её, чтобы узнать, зачем компании составляют бюджеты и какие методы для этого используются.
• Научиться управлять финансами компании можно на курсе Skillbox «Финансы для предпринимателя». На нём учат строить финансовые модели, читать отчёты, считать активы и пассивы бизнеса, понимать, на что уходят деньги и сколько зарабатывает бизнес.
• Для тех, кто хочет построить карьеру в области финансов, в Skillbox есть «Профессия Финансовый менеджер». Программа на 70% состоит из практики: она позволяет получить знания и навыки, востребованные сейчас на рынке.